IFRS9名词解析汇总

国际财务报告准则

international financial reporting standards

IFRS

IFRS主体：金融工具的分类和计量、金融资产减值、套期会计

国际会计准则

international accounting standards

IAS

IAS金融资产划分为四类：

以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产(HFT)、

持有至到期金融资产（HTM）、

贷款和应收款项（LAR）、

可供出售金融资产（AFS）

IFRS金融资产划分为三类（根据业务模式评估，在一般情况下，只有债权类资产才能涉及到三分类，权益类资产和衍生工具通常只能划分为FVPL，IFRS也允许企业可以将非交易性权益工具投资指定为FVOCI，一经做出，不能撤销）：

以摊余成本计量的金融资产（amortized cost AMC）、

以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产（fair value other comprehensive income
FVOCI）、

以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（fair value profit and loss
FVPL）

附图见图片。

现金流量：

现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。

权益/债权：

权益类资产指买的公司股票类型的资产。公司发行股票，买了股票就是公司的一份子，有表决权等，记在公司的权益里。 债权类资产指买了公司的债权类资产。公司发行债券，按期还本付息，买了只是公司的债主，没有表决权等，记在公司的负债里。 买了股票有分红，就是应收股利。买了债券有利益，就是应收利益。

举例（转载）：

隔壁老王开个卖茶叶蛋的店，因资金紧张找你借了一些钱，并约定了利息。至于茶叶蛋赚钱不赚钱和你木有一毛钱关系。反正隔壁老王到期必须还本付息。这个就是应收利息。

隔壁老王隔壁老王开个卖茶叶蛋的店，因资金紧张找你入伙，你投入了一些钱。然后你们共担风险，共享收益。这个投入的钱，后续长生的收益。就是应收股利。

AMC计量：

初始确认时以公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额；初始确认后以摊余成本计量；持有期间的利息收入、减值损失、外汇损益直接确认为当期损益；终止确认时，确认投资损益。

FVPL计量：

初始确认是以公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益；持有期间的公允价值变动确认为当期损益；持有期间的股息收入、利息收入确认为当期损益；终止确认时，确认投资收益；

FVOCI计量：

初始计量是公允价值，相关交易费用直接计入当期损益。后续计量分为权益类和债权类略有不同：其中，FVOCI（权益类）的公允价值变动确认其他综合收益，不影响损益；终止确认时，其他综合收益也不能转出；划分为FVOCI的债权工具，公允价值的变动也是反映在其他综合收益科目中，终止确认时，从其他综合收益转入到投资收益；持有期间的利息收入、减值损失、外汇损益确认为当前损益。

IFRS金融负债分为三类：

按摊余成本计量的金融负债、

按公允价值计量且其公允价值变动进入当期损益的金融负债、

金融资产转移不符合终止确认条件或者使用继续涉入法进行会计处理所形成的金融负债

金融负债不允许重分类

金融资产重分类：

当主题改变其管理金融资产的业务模式时，三类金融资产两两均可以进行重分类，但是重分类日必须是业务模式发生变更后的首个会计期间的第一天，即每年的1月1日。

业务模式的变更必须由主体的高管人员基于外部或者内部变化而决定，且必须对主体的经营非常重要以及能够向外部各方证实，主体的业务模式才发生变更；因此，新准则下分类范围虽然较现存比较广，但是重分类的几率极小。

金融资产减值：

金融资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。对于持有至到期投资、贷款和应收款项，如有客观证据表明其发生了减值，应当根据其账面价值与可收回金额之间的差额计算确认减值损失。

套期保值：

套期保值(h
4000
edging),俗称“海琴”，又称对冲贸易，是指交易人在买进(或卖出) 实际货物的同时，在期货交易所卖出(或买进) 同等数量的期货交易合同作为保值。它是一种为避免或减少价格发生不利变动的损失，而以期货交易临时替代实物交易的一种行为。

股票：

股票（stock）是股份公司发行的所有权凭证，是股份公司为筹集资金而发行给各个股东作为持股凭证并借以取得股息和红利的一种有价证券。每股股票都代表股东对企业拥有一个基本单位的所有权。每支股票的背后都会有一家上市公司。同时，每家上市公司都会发行股票。

同一类别的每一份股票所代表的公司所有权是相等的。每个股东所拥有的公司所有权份额的大小，取决于其持有的股票数量占公司总股本的比重。

股票是股份公司资本的构成部分，可以转让、买卖，是资本市场的主要长期信用工具，但不能要求公司返还其出资。

期货：

期货（Futures）与现货完全不同，现货是实实在在可以交易的货（商品），期货主要不是货，而是以某种大众产品如棉花、大豆、石油等及金融资产如股票、债券等为标的标准化可交易合约。因此，这个标的物可以是某种商品（例如黄金、原油、农产品），也可以是金融工具。

交收期货的日子可以是一星期之后，一个月之后，三个月之后，甚至一年之后。

买卖期货的合同或协议叫做期货合约。买卖期货的场所叫做期货市场。投资者可以对期货进行投资或投机。

标的：

标的（注音：biāo dì），指合同的双方当事人之间存在的权利和义务关系，如货物交付、劳务交付、工程项目交付等。它是合同成立的必要条件，是一切合同的必备条款。标的的种类总体上包括财产和行为，其中财产又包括物和财产权利，具体表现为动产、不动产、债权、物权等；行为又包括作为、不作为等。