干货分享：SAP物料分类账详解

会计制度或会计实践要求存货要以实际成本计价，但在日常经营活动中，标准成本法无疑是一种更为清晰简单的核算方法，也有利于成本控制。并且从会计信息化趋势来看，要想实现会计信息的实时性，产品的日常业务也只能以标准成本来计价。而采用标准成本法就需要在账务期末将成本还原为实际成本，如何同时满足这两个需求，这时我们引入sap产品成本控制模块的另一个子模块——物料分类账来进行处理。

定义

物料分类账是按物料的明细分类账，它平行于总账，每个物料主数据在物料分类账中都是一个明细科目，系统自动在该明细分类账中记录下所有与该物料有关的业务，从而按期间计算出该物料的实际成本（周期单价PUP）。

应用前提

采用标准成本法对物料进行管理。物料分类账是基于企业日常标准成本核算的，当企业存在巨量的存货物流，每天下达的工单都比较多，为了满足平时管理会计的要求，实现事前预算、事中控制和事后的分析，必须要对标准价格和实际价格之间的差异实现一个比较规范的管控，这时启用物料分类账就能够有比较好的实现所谓的成本还原。

企业采购价格差异较大，价格不稳定。

如果每个期间材料差异不大，特别是现在企业力求能做到准时生产、零库存货产销平衡的情况下，和会计准则上要求使用实际成本就不违背。这样使用物料分类账来结算差异就不再必要。

企业管理规范。

物料分类账对企业后勤业务的管理水平有一定的要求。因为如果要将差异正确地进行分摊，那就必须制定每一笔差异所对应的物料、发生原因等关键数据。某些不规范或不合理的业务，将直接影响差异分摊的正确性。例如盘点差异，如果企业每月都进行盘点，实盘库存与系统库存差异巨大，这部分差异无法正确进行分摊，导致实际成本计算不正确。

物料分类账的差异分摊

ML主要作用就是记录采购过程中产生的采购价格差异、生产过程中产生的生产成本差异、物料价格变更引起的差异在期末分摊出去，以实现还原材料的实际成本。

SAP中将差异分为两大类，一类是价格差异。

价格差异是由于物料移动的评估价格与实际价格（或者计划价格）不同产生的差异。价格差异又分类单层价格差异和多层价格差异，二者之和构成总的价格差异。简单的讲，单层差异是由于物料本身而产生的差异，例如材料采购差异、生产订单差异、发票校验差异期初导入差等；多层差异是由来自于物料所处BOM的下层物料的差异而引起的该物料的差异。多级差异是底层材料上卷过来的量差或者价差。

一类是汇率差异，因汇率变动导致的差异。

   ML差异是从期初和本期入库中收集，在消耗与期末库存之中分摊，每单位数量的物料分摊的差异是相同的。

在月末，上期结转的差异和本期采购入库的差异最终在消耗和库存中被分配。

需要注意的是，日常产成品完工和销售用标准成本核算，生产成本的借贷差异全部进销售成本，期末月结时对消耗重新评估，将材料实际成本和标准成本的差异进行结账，这个程序又分成小五步，分别是选择物料、确定顺序、单级价格确定、多级价格确定和过账清算，计算出月末加权平均成本。

一般成本核算包括标准成本核算和实际成本核算，在N-1月末执行标准成本估算，并释放在N月初发布，发布时系统自动生成ML结算凭证，将存货调整为标准价格，将N-1期的价格差异结转到N期，凭证如下

在本期生产的差异分配中，区分材料和成品有一点不同，材料差异的分配是在采购入库时生成凭证，以标准价格入库，应付账款先暂估入账，材料差异计入主营营业成本-材料价格差异，

成品的材料价格差异分配按照工单，在月末生产订单结算CO88产生财务凭证，将生产工单产出料号下的材料差异结算到产出ITEM中，同时结算材料实际用量和标准用量的差异，将材料量差和实际费用与标准费用的差异进行记账调整，此步进行完后系统中的进销存即变为实际成本。

月底结算时，需要将之前步骤计算初的差异在消耗和库存间分摊，CKMLCP实际操作步骤如下：

1.选择物料：选择参与成本核算的物料  

2.确定顺序：确定材料进行成本核算的顺序，由最原始的原材料一级级核算到产成品    

3.单机价格确定：归集原材料的价差，并按比重分配到“当期消耗”和“期末结存”中   

4.多级价格确定：将单级中计算的属于当期消耗的价差分配给下一级物料，并在此步一直分配到产成品，同时再按比重分配到当期消耗和期末结存中；  

5.过账清算：将单级、多级确定的价差进行记账，将分配到期末结存中的差异计入原材料和产成品成本中，将当期消耗的价差计入低层差异过渡科目。

四、物料帐应注意问题及缺陷

1.WIP不参与差异分摊

在ML中，WIP不参与差异分摊和实际成本核算,如果有大量WIP的制造企业,举个例子，为了简便，产品期初无库存，当期做了两个工单，工单A完工了产出1000个，生产成本结算差异100万，工单B
5000个期末收货4800个，还有1000个没整完，生产成本投入和产出差额500万进入则WIP，本期销售5000个，AB工单本期总计收货5800个，暂时忽略原料半成品的上传多层差异，产品本身的单层差异只有工单A的生产成本差异100万，在5000销售和800期末库存分摊。

等下期工单B剩下的200个也做完了，WIP反冲，同时结算出生产成本差异500万，假设下期1000个全部卖出，则500万差异全进下期销售成本，则下期损益严重失真，如果上期留下来的WIP很大，利润可能就没了。

实施ML，企业最好无WIP或少WIP，象上面的工单B如果做完4000个，则更改工单为4000，将工单状态改成“TECO”或“DLV”结算生产成本差异，不留WIP，另1000下月开新工单。

2.未分配/不包括差异问题（注意：这里指ECC之前的版本，到了ECC6，已经可以重估物料消耗，因此不存在此问题）

物料消耗能被分配到下一更高层次的生产环节的差异(多层差异)才能继续分配,通俗地讲：就是有输入和输出物料的业务才能将多层差异分配出去。举例如下:

（1）原材料到半成品到最终成品,如果建立对应BOM关系，工单的结算差异可通过工单对应的生产版本(BOM+工艺路线的组合)中分摊差异,投入的是原料,产出的是成品,有投入产出,多层差异能被分配出去.

（2）311物料跨工厂转移,309转移物料,都有”投入”和”产出”, 除非你分工厂跑ML，象311这样的多层差异都能正确分配出去。

而象物料消耗到象内部订单,没建立对应BOM关系的CO订单，成本中心等成本对象，只有消耗投入，没有产出物料，也就是差异上传没有依据，则跑ML后这些差异就进入“未分配差异”，如果差异教小，可将差异进入销售成本，成本对象使用PSG，如果差异非常大，象有的企业未实施PP投料直接投入生产性成本中心，巨大的“未分配差异”就可能严重影响当期损益。